匯算清繳想要免補(bǔ)稅?這些問(wèn)題你需了解清楚!

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2024年10月15日11:24:40
摘要

年度匯算清繳是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)。面對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)政策,許多創(chuàng)業(yè)者希望在合法合規(guī)的前提下降低稅負(fù)。本文將為您詳細(xì)解析匯算清繳過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題,并提供實(shí)用的建議,讓您在合規(guī)基礎(chǔ)上優(yōu)化稅務(wù)籌劃。1、應(yīng)收賬款損失稅前扣

年度匯算清繳是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)。面對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)政策,許多創(chuàng)業(yè)者希望在合法合規(guī)的前提下降低稅負(fù)。本文將為您詳細(xì)解析匯算清繳過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題,并提供實(shí)用的建議,讓您在合規(guī)基礎(chǔ)上優(yōu)化稅務(wù)籌劃。

1、應(yīng)收賬款損失稅前扣除的條件是什么?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))的規(guī)定,企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:

匯算清繳想要免補(bǔ)稅?這些問(wèn)題你需了解清楚!

……

(三)債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的;

……

在上述案例中,該企業(yè)的應(yīng)收賬款逾期三年以上且經(jīng)法院裁定無(wú)法收回,符合稅前扣除條件。

需要注意的是,企業(yè)的壞賬損失符合扣除條件,并不表示一定可以稅前扣除,還需要有符合扣除條件的相關(guān)憑證。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十二條的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失稅前扣除的相關(guān)資料和憑證如下:

(一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明;

(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū),或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書(shū);

(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明;

(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明;

(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。

上述案例中,該企業(yè)的應(yīng)收賬款逾期三年以上,并且發(fā)生的壞賬損失,屬于訴訟案件的情形,有法院的判決書(shū),即取得了稅前扣除相應(yīng)憑證。

既然該企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,符合稅法規(guī)定,又有法定稅前扣除憑證,為何稅局認(rèn)為不可以扣除,并且要求補(bǔ)繳稅款和滯納金呢?

2、稅務(wù)局認(rèn)為該筆壞賬損失不符合扣除條件,要求補(bǔ)繳稅款和滯納金,是否符合法律規(guī)定?

稅務(wù)局認(rèn)為這筆壞賬損失不符合稅前扣除條件,要求補(bǔ)繳稅款和滯納金,也是有一定道理的。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第四條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

也就是說(shuō),只有會(huì)計(jì)上確認(rèn)為損失,并且稅法上符合扣除條件,且取得了相應(yīng)的扣除憑證的情況下,企業(yè)發(fā)生的壞賬損失才能夠稅前扣除。

如此看來(lái),稅局的要求倒是也合乎法律規(guī)定。

那么,因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)人員的一時(shí)疏忽,未能及時(shí)在賬務(wù)上確認(rèn)壞賬損失,導(dǎo)致企業(yè)不能稅前扣除,是否還有補(bǔ)救措施呢?

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答案是,當(dāng)然有!

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3、企業(yè)應(yīng)該怎么做才能免于補(bǔ)繳稅款和滯納金?

根據(jù)上文的分析,我們知道了應(yīng)收賬款壞賬損失稅前扣除的三個(gè)必備條件:

(1)符合稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失扣除規(guī)定;

(2)取得稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)資料;

(3)會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)壞賬損失。

該企業(yè)已經(jīng)滿足(1)(2)兩個(gè)條件,只需要再補(bǔ)足條件(3),即可稅前扣除。

但有些會(huì)計(jì)朋友會(huì)比較疑惑:該企業(yè)2016年底計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備,不是已經(jīng)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)了壞賬損失了嗎?

這里要注意了,會(huì)計(jì)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是遵循了會(huì)計(jì)質(zhì)量信息要求的謹(jǐn)慎性原則,計(jì)提時(shí)并不表示實(shí)際上會(huì)發(fā)生壞賬損失的。

因此,實(shí)際發(fā)生確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是壞賬核銷的分錄:

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收賬款

以上就是對(duì)于匯算清繳想要免補(bǔ)稅?這些問(wèn)題你需了解清楚!的回答,如果你還想了解更多關(guān)于這方面資訊,不妨在線咨詢我們思麗財(cái)務(wù)陳沉沉經(jīng)理。

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