本文目錄
- 房產稅的納稅義務發生時間如何確定？
- 消費稅的納稅義務發生時間是怎樣規定的？
- 企業所得稅的收入確認時間如何規定（納稅義務發生時間）？
- 如何確定預收賬款納稅義務發生時間？
- 租金收入如何確認納稅義務發生時間？
- 采取預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發生時間怎樣確定？
房產稅的納稅義務發生時間如何確定？
房產稅的納稅義務發生時間： 納稅人將原有的房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。 納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。 納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅。 納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。 納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅。 房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。
消費稅的納稅義務發生時間是怎樣規定的？
消費稅一般以應稅消費品的生產者為納稅人，在銷售環節納稅。金、銀首飾在零售環節納稅?！ 〖{稅人銷售的應稅消費品，其消費稅納稅義務發生時間根據結算方式的不同分為以下幾種情況：采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天；采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天；采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天?！ 〖{稅人自產自用的應稅消費品，其消費稅納稅義務發生時間為移送使用的當天。 納稅人委托加工的應稅消費品，其消費稅納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。
企業所得稅的收入確認時間如何規定（納稅義務發生時間）？
企業所得稅的收入確認時間主要有兩種商品銷售和勞務發生時間：
一、商品銷售收入
1、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；
2、銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入；
3、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入；
4、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。\u007f\u007f\u007f\u007f
5、產品分成：分的產品的時間確認收入。
二、勞務收入
1、安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。
2、宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入。
3、軟件費。為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入。
4、服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
5、藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
企業所得稅規定，納稅人應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，同時對分期收款銷售商品、長期工程（勞務）合同等經營業務規定可按下列方法確定：
1、以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買入應付價款的日期確定銷售收入的實現；
2、建筑。安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現；
3、為其他企業加工、制造大型機械設備、船舶等，持續時間超過12個月的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。
4、服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
5、藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
6、會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。
7、特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
8、長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。
三、企業轉讓股權收入
轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。
四、股息、紅利等權益性投資收益
財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。
五、利息收入
按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
六、租金收入
如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，可對上述已確認收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
七、特許權使用費收入
按照合同約定的債務人、承租人、特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
八、接受捐贈收入
按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。
九、企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等
不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。
如何確定預收賬款納稅義務發生時間？
一般為為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
租金收入如何確認納稅義務發生時間？
房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅。具體納稅義務發生時間如下：
1、將原有房產用于生產經營——納稅義務發生時間：從生產經營之月起；
2、自行新建房屋用于生產經營——納稅義務發生時間：從建成之次月起；
3、委托施工企業建設的房屋——納稅義務發生時間：從辦理驗收手續之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起）；
4、納稅人購置新建商品房——納稅義務發生時間：自房屋交付使用之次月起；
5、購置存量房——納稅義務發生時間：自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起；
6、納稅人出租、出借房產——納稅義務發生時間：自交付出租、出借房產之次月起。
采取預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發生時間怎樣確定？
稅人采取預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務的發生時間為：
付給對方貨物且開具發票時。
文件依據
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第十九條 增值稅納稅義務發生時間：
（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天
在發生納稅義務時，應以收訖的銷售款項的金額或者取得索取銷售款項憑據的金額來確認增值稅銷售額。暫行條例實施細則的第三十八條列舉的銷售模式，都是對收訖的銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的具體應用，要么是適用收訖的銷售款項，要么是適用取得索取銷售款項憑據，不應脫離這兩個基本的判定標準單獨取考量。
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